Procedura marży (towary używane)

Procedura marży to szczególny sposób rozliczania VAT z art. 120 ustawy o VAT: przy odsprzedaży towaru używanego kupionego bez prawa do odliczenia podatek liczy się tylko od marży, czyli różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszonej o podatek.

Aktualizacja: 20 października 2026

Procedura marży to szczególna procedura VAT z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Przedsiębiorca, który kupił towar używany do odsprzedaży, na przykład samochód od osoby prywatnej, płaci VAT nie od całej ceny, tylko od marży: różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszonej o kwotę podatku. Procedura dotyczy też dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.

Kiedy można stosować procedurę marży?

Krótka odpowiedź

Gdy sprzedajesz towar używany, który wcześniej kupiłeś w ramach działalności w celu odsprzedaży, od osoby prywatnej, od podatnika zwolnionego z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 albo art. 113a) albo od innego sprzedawcy, który sam sprzedał go w procedurze marży (art. 120 ust. 10 ustawy o VAT).

Towar używany to według art. 120 ust. 1 pkt 4 ruchome dobro materialne nadające się do dalszego użytku w obecnym stanie albo po naprawie, z wyjątkiem metali i kamieni szlachetnych. Procedura marży nie jest obowiązkowa: podatnik może rozliczyć sprzedaż na zasadach ogólnych (art. 120 ust. 14).

Jak obliczyć VAT od marży?

Krótka odpowiedź

Od kwoty sprzedaży odejmujesz kwotę nabycia, a z różnicy wyliczasz VAT metodą „w stu”: przy stawce 23% to marża brutto razy 23/123. Gdy sprzedajesz taniej, niż kupiłeś, marży nie ma i VAT od tej transakcji wynosi zero.

Przykład: auto z komisu

Komis kupił auto od osoby prywatnej za 30 000 zł i sprzedał za 34 920 zł. Marża brutto to 4920 zł, VAT zawarty w marży to 4920 × 23/123 = 920 zł, a podstawa opodatkowania wynosi 4000 zł.

Kwota sprzedaży obejmuje wszystko, co sprzedawca dostaje od kupującego za towar, także koszty dodatkowe, którymi go obciąża, np. transport (art. 120 ust. 1 pkt 5). Kwotę nabycia trzeba umieć wykazać dokumentem zakupu. Podatnik, który obok marży stosuje też zasady ogólne, prowadzi ewidencję z podziałem na oba sposoby opodatkowania i z kwotami nabycia potrzebnymi do obliczenia marży (art. 120 ust. 15).

Jak wygląda faktura w procedurze marży?

Faktura zawiera dane stron, nazwę towaru, ilość i kwotę należności ogółem oraz wyrazy „procedura marży - towary używane”. Nie zawiera ceny netto, stawki ani kwoty VAT (art. 106e ust. 3). Szczegóły opisuje hasło faktura VAT marża, a gotowy wzór do wypełnienia jest na stronie faktura VAT marża: wzór PDF.

Co procedura marży oznacza dla kupującego?

Kupujący nie odliczy VAT z faktury marża, bo ustawa wyklucza obniżenie podatku przy nabyciu towarów opodatkowanych w tej procedurze (art. 120 ust. 19). Nie płaci też podatku od czynności cywilnoprawnych, bo sprzedaż podlega VAT. Firma, która kupuje auto do działalności i chce odliczyć VAT, powinna przed zakupem zapytać, jaką fakturę dostanie. Jak założyć komis i rozliczać w ten sposób auta z placu, opisujemy w tekście jak założyć komis samochodowy.

Źródła

Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263 (art. 106e ust. 3, art. 120) - Dziennik Ustaw, API ELI Sejmu RP (dostęp: 2026-10-20)