Zwolnienie podmiotowe z VAT
Zwolnienie podmiotowe z VAT to zwolnienie z art. 113 ustawy o VAT dla przedsiębiorcy z siedzibą w Polsce, którego sprzedaż bez podatku nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku limitu, od 1 stycznia 2026 r. wynoszącego 240 000 zł; nie przysługuje m.in. przy usługach prawniczych, doradczych i jubilerskich.
Aktualizacja:
Zwolnienie podmiotowe z VAT to prawo małego przedsiębiorcy do sprzedaży bez naliczania podatku od towarów i usług, wynikające z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Przysługuje podatnikowi z siedzibą działalności w Polsce, jeśli wartość jego sprzedaży bez podatku nie przekroczyła limitu ani w poprzednim, ani w bieżącym roku podatkowym. Od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 240 000 zł (wcześniej 200 000 zł), co wprowadziła ustawa z 24 czerwca 2025 r. Zwolnienie nie obejmuje części branż i towarów wymienionych w art. 113 ust. 13.
Jaki jest limit zwolnienia z VAT w 2026 roku?
Krótka odpowiedź
240 000 zł wartości sprzedaży bez podatku w roku. Kto zaczyna działalność w trakcie roku, liczy limit proporcjonalnie do okresu prowadzenia firmy w tym roku. Zwolnienie przepada od transakcji, którą przekroczono limit, a wrócić do niego można najwcześniej po roku, licząc od końca roku utraty.
Firmy, których sprzedaż w 2025 r. wyniosła od 200 000 do 240 000 zł, też mogą skorzystać ze zwolnienia w 2026 r. (art. 2 ustawy zmieniającej).
Kto nie może skorzystać
Zwolnienia z art. 113 ust. 1 nie stosuje się między innymi do podatników:
| Grupa | Przykłady z art. 113 ust. 13 |
|---|---|
| Usługi | prawnicze, doradcze (z wyjątkiem części doradztwa rolniczego), jubilerskie, ściąganie długów i faktoring |
| Towary | wyroby akcyzowe (z wyjątkami, np. energia elektryczna i wyroby tytoniowe), nowe środki transportu, tereny budowlane, towary z załącznika nr 12 |
| Handel | części i akcesoria do samochodów i motocykli |
| Sprzedaż na odległość | m.in. kosmetyki, elektronika, urządzenia elektryczne i maszyny sprzedawane przez internet |
Do limitu nie wlicza się m.in. sprzedaży środków trwałych firmy i większości transakcji zwolnionych przedmiotowo z art. 43 ust. 1 (art. 113 ust. 2).
Kiedy się z tym spotkasz
Zakładając jednoosobową firmę usługową, np. remontową, sprzątającą czy fotograficzną. Większość takich usług może korzystać ze zwolnienia, a klient prywatny płaci wtedy kwotę bez doliczonego VAT, co bywa argumentem w ogłoszeniu. Ofertę usług dodasz bez opłat w kategorii Usługi. Jeśli dopiero sprawdzasz, czy w ogóle potrzebujesz firmy, zacznij od hasła działalność nierejestrowana, gdzie limit to 225% płacy minimalnej na kwartał.
Przy zleceniach remontowych zwolnienie wpływa na cenę w kosztorysie: wykonawca zwolniony z VAT podaje kwoty bez podatku do doliczenia.
Na co uważać
Rejestracja jest dobrowolna. Podatnik zwolniony na podstawie art. 113 może złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT, ale nie musi (art. 96 ust. 3). Ze zwolnienia można też zrezygnować, zawiadamiając naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, od którego chce się płacić VAT.
Faktura na żądanie. Sprzedaż zwolniona podmiotowo nie wymaga faktury (art. 106b ust. 2), ale na żądanie nabywcy trzeba ją wystawić.
Pilnuj limitu na bieżąco. Zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczono 240 000 zł, a nie od następnego miesiąca. Sprawdzaj sumę sprzedaży przy każdym większym zleceniu.
Wątpliwe przypadki potwierdź. Granica między usługą doradczą a np. szkoleniem nie zawsze jest oczywista. W takiej sytuacji zapytaj Krajową Informację Skarbową albo wystąp o interpretację indywidualną.
Źródła
- Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775 (art. 96 ust. 3, art. 106b, art. 113) - Dziennik Ustaw, API ELI Kancelarii Sejmu (dostęp: 2026-09-23)
- Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896) - Dziennik Ustaw, API ELI Kancelarii Sejmu (dostęp: 2026-09-23)