Faktura VAT-marża

Faktura VAT-marża to dokument sprzedaży wystawiany w szczególnej procedurze opodatkowania uregulowanej w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. Podstawą opodatkowania nie jest cała cena, lecz marża sprzedawcy — różnica między kwotą należną od nabywcy a ceną nabycia towaru, pomniejszona o kwotę podatku. Faktura nie wykazuje kwoty VAT, a nabywca nie może jej odliczyć.

Kiedy sprzedawca może ją wystawić

Procedura marży dotyczy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Sprzedawca może z niej skorzystać, jeżeli nabył towar w celu odsprzedaży i kupił go od podmiotu, któremu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT — najczęściej od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT, od podatnika zwolnionego z VAT albo od innego sprzedawcy stosującego procedurę marży.

Stąd bierze się jej popularność w handlu samochodami używanymi: komis skupuje auto od prywatnego właściciela, przy zakupie nie ma czego odliczyć, więc przy sprzedaży opodatkowuje wyłącznie swoją marżę.

Czym różni się od zwykłej faktury VAT

Ustawa o VAT wprost wyłącza prawo do obniżenia podatku należnego przy nabyciu towarów używanych rozliczonych w procedurze marży. Dla przedsiębiorcy, który liczył na odliczenie, to realna różnica w kosztach zakupu — i powód, by przed transakcją ustalić, jakim dokumentem sprzedawca ją udokumentuje.

Czy zapłacisz PCC

Nie. Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych wyłącza opodatkowanie czynności, jeżeli podlega ona opodatkowaniu VAT. Sprzedaż w procedurze marży jest czynnością opodatkowaną VAT — tyle że podstawą jest marża, a nie pełna cena. Brak kwoty podatku na fakturze nie oznacza, że transakcji VAT nie dotyczy.

Uwaga na sytuację, która wygląda podobnie, a rozlicza się inaczej: jeżeli komis występuje wyłącznie jako pośrednik, a Ty podpisujesz umowę kupna-sprzedaży bezpośrednio z prywatnym właścicielem pojazdu, nie ma faktury i nie ma czynności opodatkowanej VAT — czyli jest zwykła umowa cywilnoprawna i obowiązek złożenia PCC-3. O tym, jak się rozliczysz, decyduje rodzaj dokumentu, który dostajesz, a nie miejsce, w którym oglądałeś towar.

Na co uważać

Przeczytaj, co dokładnie dostajesz. Faktura w procedurze marży zawiera adnotację wskazującą na tę procedurę. Poproś o wzór dokumentu przed wpłatą zaliczki.

„VAT-marża" nie mówi nic o stanie towaru. To informacja podatkowa, nie jakościowa. Auto na fakturę marża może być w każdym stanie i z każdą historią — sprawdzasz je tak samo jak każde inne.

Sprzedawca-przedsiębiorca odpowiada za towar niezależnie od formy faktury. Kupując jako konsument od firmy, masz uprawnienia z tytułu niezgodności towaru z umową; procedura rozliczenia VAT niczego tu nie zmienia.

Rozliczenie po stronie firmy warto skonsultować z księgowym — ujęcie zakupu na fakturę marża w kosztach i przy dalszej odsprzedaży rządzi się własnymi zasadami.