Korepetycje a podatek w 2026: bez firmy, ryczałt 8,5% czy skala

Uczysz kilkoro uczniów matematyki albo angielskiego, rodzice płacą przelewem lub gotówką, a w lutym przychodzi pytanie: jak rozliczyć korepetycje i czy w ogóle trzeba. Trzeba, ale w 2026 roku korepetycje bez działalności gospodarczej są legalne, dopóki mieścisz się w kwartalnym limicie. Poniżej porównujemy trzy drogi: bez firmy, firmę na ryczałcie i firmę na skali, z kasą fiskalną, VAT i ZUS.

Czy można udzielać korepetycji bez działalności gospodarczej?

Nie składasz żadnego wniosku i nie potrzebujesz NIP ani REGON. Liczy się przychód należny, a nie dochód: sumujesz kwoty, które uczniowie mają Ci zapłacić, także te jeszcze nieopłacone, bez odejmowania kosztów. Ogólne zasady tej formy opisaliśmy w haśle działalność nierejestrowana i we wpisie o usługach bez firmy.

Od 1 stycznia 2026 roku limit jest kwartalny. Spokojny styczeń może więc zrównoważyć gorący marzec przed próbnymi maturami, o ile suma za cały kwartał nie przekroczy progu.

Jak rozliczyć korepetycje bez firmy?

W ciągu roku nie płacisz zaliczek i nie składasz deklaracji. Przez cały rok prowadzisz za to uproszczoną ewidencję sprzedaży: data, kwota i suma narastająca. Wystarczy zeszyt albo arkusz.

Do PIT-36 trafia przychód liczony inaczej niż do limitu. Biznes.gov.pl wyjaśnia, że na potrzeby podatku przychodem są pieniądze faktycznie otrzymane lub postawione do Twojej dyspozycji, czyli tylko kwoty, które uczeń lub rodzic naprawdę zapłacił. Lekcja z grudnia opłacona w styczniu trafia więc do zeznania za rok, w którym dostałeś pieniądze.

Od przychodu możesz odjąć udokumentowane koszty. Przy korepetycjach to na przykład podręczniki i zbiory zadań, materiały do zajęć czy dojazdy do ucznia. Każdy koszt musi mieć dowód, najlepiej z Twoim imieniem i nazwiskiem, a rozpoznajesz go w dniu zapłaty.

PIT-36 czy PIT-37?

PIT-36. Formularz PIT-37 jest dla osób, które mają wyłącznie dochody rozliczane przez płatnika, na przykład pracodawcę. Jeśli pracujesz na etacie i udzielasz korepetycji, oba źródła wpisujesz w jednym PIT-36, a dochody się sumują.

Co się dzieje, gdy przekroczysz limit w kwartale?

Przychody sprzed złożenia wniosku zostają w PIT-36 jako przychody z działalności nierejestrowanej. Od dnia złożenia wniosku są już przychodami z firmy. Jeśli 7 dni minie bez wniosku, za przychody z działalności gospodarczej uznaje się te od dnia po upływie terminu (art. 20 ust. 1bb ustawy o PIT).

1. Dzień przekroczenia

   Korepetycje stają się firmą

   Suma przychodu należnego w kwartale przekroczyła 10 813,50 zł.

2. Do 7 dni

   Wniosek o wpis do CEIDG

   We wniosku wybierasz też formę opodatkowania, na przykład ryczałt.

3. Od dnia wniosku

   Przychody z działalności gospodarczej

   Wcześniejsze przychody rozliczasz w PIT-36 jako działalność nierejestrowaną.

Źródło: art. 5 ust. 3 i 4 Prawa przedsiębiorców, art. 20 ust. 1bb ustawy o PIT

Jeśli z grafiku widzisz, że zbliżasz się do progu co kwartał, nie czekaj na przekroczenie. Działalność nierejestrowaną możesz zarejestrować w CEIDG w każdej chwili, wskazując we wniosku dzień, od którego staje się firmą (art. 5 ust. 2).

Jaki ryczałt dla korepetycji w firmie?

Ryczałt jest dostępny tylko dla działalności gospodarczej. Bez firmy go nie wybierzesz, bo działalność nierejestrowana z mocy ustawy działalnością gospodarczą nie jest. Szczegóły tej formy opisaliśmy w haśle ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Najważniejsze zasady ryczałtu dla korepetytora:

• Wybór formy. Oświadczenie o ryczałcie składasz naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w roku (art. 9 ust. 1). W praktyce zaznaczasz ryczałt we wniosku do CEIDG.
• Wpłaty. Ryczałt płacisz co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 20 stycznia (art. 21 ust. 1). Zaczynający działalność mogą płacić kwartalnie (art. 21 ust. 1a i 1b).
• Zeznanie. PIT-28 składasz od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku (art. 21 ust. 2).
• Odliczenia. Przychód możesz pomniejszyć o 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu tej działalności (art. 11 ust. 1a).

Ryczałt nie ma kwoty zmniejszającej podatek, więc 8,5% płacisz od pierwszej złotówki przychodu. Opłaca się, gdy koszty są niskie, a przy korepetycjach zwykle są: główny koszt to Twój czas.

Bez firmy, ryczałt czy skala: porównanie

Firma może też wybrać podatek liniowy 19% (art. 30c ustawy o PIT), ale przy dochodach typowych dla korepetycji rzadko ma to sens: liniowiec nie ma kwoty zmniejszającej podatek.

Przykład pokazuje mechanikę, a nie Twój podatek. Jeśli masz inne źródła dochodu albo ulgi, policz całość w zeznaniu albo zapytaj Krajową Informację Skarbową.

Czy korepetytor musi mieć kasę fiskalną?

Zwolnienie ma trzy wyjątki: zajęcia sportowe i rekreacyjne, szkoły i instruktorów tańca oraz szkoły nauki jazdy. Korepetycje z przedmiotów szkolnych, nauka języków czy lekcje gry na instrumencie mieszczą się w zwolnieniu. Jeśli prowadzisz treningi albo lekcje tańca, zasady kasowe są inne i sprawdź je osobno.

Czy od korepetycji płaci się VAT?

Bez firmy VAT praktycznie Cię nie dotyczy: kwartalny limit działalności nierejestrowanej daje rocznie znacznie mniej niż próg zwolnienia podmiotowego. W firmie warto wiedzieć, że sprzedaż zwolniona przedmiotowo na podstawie art. 43 ust. 1 nie wlicza się do limitu 240 000 zł (art. 113 ust. 2 pkt 2).

Czy od korepetycji płaci się ZUS?

Zasada o umowie zlecenia nie dotyczy ucznia ani studenta do 26 lat, który z takiej umowy nie podlega ubezpieczeniom. Nie podlega im też co do zasady osoba zatrudniona na pełen etat u innego pracodawcy; wtedy obowiązkowe jest tylko ubezpieczenie zdrowotne. W sytuacjach granicznych najpewniejszą odpowiedź da ZUS.

Ulga na start zwalnia z obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, ale nie dotyczy ubezpieczenia zdrowotnego. Nie skorzystasz z niej, jeśli w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadziłeś firmę albo świadczysz usługi na rzecz byłego pracodawcy w zakresie dawnych obowiązków z etatu, na przykład uczysz w ramach firmy w szkole, w której byłeś zatrudniony w tym lub poprzednim roku.

Jak udokumentować korepetycje, żeby nie mieć kłopotów?

Zasady współpracy możesz spisać w gotowej umowie korepetycji. Pomaga przy sporze o odwołane zajęcia i porządkuje rozliczenia z rodzicami. Ile korepetytorzy biorą za godzinę w różnych przedmiotach i miastach, zebraliśmy we wpisie ile kosztują korepetycje.

Gdzie szukać uczniów, gdy formalności masz już za sobą?

Ogłoszenie korepetycji to najprostszy kanał, a działalność nierejestrowana go nie ogranicza: nie musisz podawać NIP ani nazwy firmy. Jak przygotować skuteczny opis, pokazujemy w poradniku jak dodać ogłoszenie korepetycji, a o innych sposobach na zdobycie uczniów piszemy w tekście jak znaleźć uczniów na korepetycje.

Na Denwi ogłoszenie publikujesz bez opłat i bez prowizji, bez limitu liczby ogłoszeń, a z rodzicami rozmawiasz przez wbudowany czat bez podawania numeru telefonu. Jeśli chcesz, możesz dokupić płatne wyróżnienie. Ogłoszenia korepetycji i kursów zebraliśmy na stronie korepetycje i kursy.

Ten tekst referuje przepisy obowiązujące w październiku 2026 roku. Przy nietypowej sytuacji, na przykład gdy uczysz też w szkole albo masz inne firmy w przeszłości, skonsultuj się z doradcą podatkowym lub Krajową Informacją Skarbową.